С жалобой в конституционный суд обратилась Людмила Владимировна Ваулина, мать пятерых детей, она стала ответчиком по обязательствам фирмы, которой давно не руководит, на сумму 121,9 млн рублей.
Ваулина являлась номинальным руководителем ООО «Грибной сезон» и единственным учредителем с долей 100% в период с 10.01.2014 по 29.09.2017. Реальным владельцем и руководителем ООО «Грибной сезон» лицом был Червяков В.А., в тот момент гражданский муж Ваулиной. После сентября 2017 года компанию пытаются переоформить на других номиналов, в результате 09.01.2018 оформляется опять на Ваулину, а 07.02.2018 сведения о руководителе Ваулиной Людмиле Владимировне признаны недостоверными.
Компания занималось покупкой у населения грибов и последующей оптовой реализацией. Приобретенные продукты питания «Грибной сезон» поставлял «Ашану», «Метро», «ГиперГлобусу», «Атак», «Перекрёстку», «Ленте».
Максимальная выручка составляла 526,7 млн руб. в 2015 году, а в последний отчетный период (2016 год) она составила 438,3 млн руб.
Инспекцией ФНС России № 24 по городу Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «Грибной сезон» по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. Выездная налоговая проверка начата 29.12.2017 года на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2017 № 13/1329. По результатам выездной налоговое проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № 13-2337 от 07.06.2019 с общей суммой доначислений 117 360 234 руб., в том числе: налоги - 81 954 720 руб. штраф - 11 700 883 руб., пени - 23 704 631 руб.
Налоговым органом установлено получение Обществом в проверяемом периоде необоснованной налоговой выгоды по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, в том числе посредством использования «фирм-однодневок» и вывода денежных средств с целью их обналичивания через организации в частности, ООО «ФРЕШ4Ю» ИНН 7718952993, ООО «ОРАНЖ» ИНН 7707810771, ООО «ФУДМАСТЕР» ИНН 7707805115, которые фактически не поставляли товар для ООО «Грибной сезон», а первичные документы не подписаны руководителями данных организаций.
6 декабря 2019 г. следователем СУ ЮАО ГСУ СК ОФ по Москве было возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов ООО «Грибной сезон». 9 февраля 2021 г. уголовное преследование подозреваемой Ваулиной Л.В. прекращено из-за истечения сроков давности. В рамках следственной проверки было проведено две экспертизы, одна из которых определила сумму неуплаченных налогов в 17 млн. рублей, а вторая 21 млн. рублей, но никак не 121 млн. рублей, что будут указаны ФНС в дальнейшем как объем субсидиарной ответственности.
27.02.2020 вынесено определение о принятие о признании должника банкротом ООО «Грибной сезон». Заявитель ФНС России (ИФНС России № 24 по г. Москве)
Определением Арбитражного суда города Москвы от 22.09.2020 производство по делу № А40-31975/20 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Грибной сезон» прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
При этом было установлено, что соотношение размера основного долга, установленного на основании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, превышает 50% от общего размера требований кредиторов, подлежащей включению в третью очередь, и составляет 91,9%, что является достаточным основанием к привлечении к налоговой ответственности согласно законодательству о банкротстве.
30.03.2021г. Арбитражный суд города Москвы вынес решение о взыскании солидарно в порядке субсидиарной ответственности с Ваулиной Людмилы Владимировны и Червякова Владимира Александровича денежные средства в размере 121 904 859 руб. 60 коп
В рамках взыскания задолженности арестовано имущество Ваулиной:
- Земельный участок (адрес: 152641, РОССИЯ, Ярославская обл, Угличский р-н, , д Прямиково), пл. объекта 1754 кв. м., доля в праве-1, кад. номер 76:16:020620:32, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Жилой дом (адрес: 152641, РОССИЯ, Ярославская обл, Угличский р-н, , д Прямиково, , 6), пл. объекта 23,70 кв. м., доля в праве-1, кад. номер 76:16:020620:51, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
Помещение (адрес: 196601, РОССИЯ, Санкт-Петербург г, , г Пушкин, , ул Малая, 40, , 1Н А), пл. объекта 1547,70 кв. м., доля в праве- 0,05, кад. номер 78:42:1811605:1225, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Квартира (адрес: 115404, , Москва г, , , , ул Радиальная 6-я, 5, 2, 4), пл. объекта 56,20 кв. м., доля в праве- 1, кад. номер 77:00:0000000:22068, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Квартира (адрес: г. Москва, ул.б-я Радиальная, д.5, корп.2, кв.419), пл. объекта 103,50 кв. м., доля в праве- 1, кад. номер 77:00:0000000:21903, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
Суды апелляционной и кассационной инстанции отклонили просьбу Ваулиной и Червякова применить в их деле постановление КС РФ 39-п от 2017 года. В нем указано о невозможности взыскания налоговых штрафов организаций с физлиц, осужденных за их налоговые недоимки, а также о праве судов при определении размера возмещения вреда учитывать имущественное положение подсудимого, в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины и т.д.
Девятый арбитражный апелляционный суд счел, что упомянутое постановление КС РФ в рассматриваемом деле не применимо, поскольку не касается закона о банкротстве. "Ответчики привлекаются к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 закона о банкротстве, в связи с чем указанное постановление к настоящему делу не применимо", - резюмировала апелляция.
Судья ВС РФ Ирина Букина не нашла оснований для передачи жалобы Ваулиной на рассмотрение судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
После этого Ваулина Л.В. обратилась в Конституционной суд РФ с требованием признать пункты 9 и 11 статьи 61.11 закона о несостоятельности неконституционными, поскольку на практике они позволяют привлекать к субсидиарной ответственности исключительно на основании решения налогового органа, без проверки доводов контролирующего лица, а также взыскивать суммы без учета принципов соразмерности, справедливости наказания, в том числе с учетом налоговых штрафов.
Определение Конституционного суда может существенно ограничить права налоговых органов по привлечению бывших руководителей организации к субсидиарной ответственности, что в указанном случае реализовано, даже не проходя полноценную процедуру банкротства должника-организации. В ином случае расширится беззатратная практика закидывания судов заявлениями о банкротстве с последующим отказом от финансирования и административной ликвидацией должника ради взыскания напрямую с физических лиц.
Ваулина являлась номинальным руководителем ООО «Грибной сезон» и единственным учредителем с долей 100% в период с 10.01.2014 по 29.09.2017. Реальным владельцем и руководителем ООО «Грибной сезон» лицом был Червяков В.А., в тот момент гражданский муж Ваулиной. После сентября 2017 года компанию пытаются переоформить на других номиналов, в результате 09.01.2018 оформляется опять на Ваулину, а 07.02.2018 сведения о руководителе Ваулиной Людмиле Владимировне признаны недостоверными.
Компания занималось покупкой у населения грибов и последующей оптовой реализацией. Приобретенные продукты питания «Грибной сезон» поставлял «Ашану», «Метро», «ГиперГлобусу», «Атак», «Перекрёстку», «Ленте».
Максимальная выручка составляла 526,7 млн руб. в 2015 году, а в последний отчетный период (2016 год) она составила 438,3 млн руб.
Инспекцией ФНС России № 24 по городу Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «Грибной сезон» по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. Выездная налоговая проверка начата 29.12.2017 года на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки от 29.12.2017 № 13/1329. По результатам выездной налоговое проверки Инспекцией вынесено Решение о привлечении к налоговой ответственности № 13-2337 от 07.06.2019 с общей суммой доначислений 117 360 234 руб., в том числе: налоги - 81 954 720 руб. штраф - 11 700 883 руб., пени - 23 704 631 руб.
Налоговым органом установлено получение Обществом в проверяемом периоде необоснованной налоговой выгоды по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, в том числе посредством использования «фирм-однодневок» и вывода денежных средств с целью их обналичивания через организации в частности, ООО «ФРЕШ4Ю» ИНН 7718952993, ООО «ОРАНЖ» ИНН 7707810771, ООО «ФУДМАСТЕР» ИНН 7707805115, которые фактически не поставляли товар для ООО «Грибной сезон», а первичные документы не подписаны руководителями данных организаций.
6 декабря 2019 г. следователем СУ ЮАО ГСУ СК ОФ по Москве было возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов ООО «Грибной сезон». 9 февраля 2021 г. уголовное преследование подозреваемой Ваулиной Л.В. прекращено из-за истечения сроков давности. В рамках следственной проверки было проведено две экспертизы, одна из которых определила сумму неуплаченных налогов в 17 млн. рублей, а вторая 21 млн. рублей, но никак не 121 млн. рублей, что будут указаны ФНС в дальнейшем как объем субсидиарной ответственности.
27.02.2020 вынесено определение о принятие о признании должника банкротом ООО «Грибной сезон». Заявитель ФНС России (ИФНС России № 24 по г. Москве)
Определением Арбитражного суда города Москвы от 22.09.2020 производство по делу № А40-31975/20 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Грибной сезон» прекращено в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
При этом было установлено, что соотношение размера основного долга, установленного на основании решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, превышает 50% от общего размера требований кредиторов, подлежащей включению в третью очередь, и составляет 91,9%, что является достаточным основанием к привлечении к налоговой ответственности согласно законодательству о банкротстве.
30.03.2021г. Арбитражный суд города Москвы вынес решение о взыскании солидарно в порядке субсидиарной ответственности с Ваулиной Людмилы Владимировны и Червякова Владимира Александровича денежные средства в размере 121 904 859 руб. 60 коп
В рамках взыскания задолженности арестовано имущество Ваулиной:
- Земельный участок (адрес: 152641, РОССИЯ, Ярославская обл, Угличский р-н, , д Прямиково), пл. объекта 1754 кв. м., доля в праве-1, кад. номер 76:16:020620:32, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Жилой дом (адрес: 152641, РОССИЯ, Ярославская обл, Угличский р-н, , д Прямиково, , 6), пл. объекта 23,70 кв. м., доля в праве-1, кад. номер 76:16:020620:51, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
Помещение (адрес: 196601, РОССИЯ, Санкт-Петербург г, , г Пушкин, , ул Малая, 40, , 1Н А), пл. объекта 1547,70 кв. м., доля в праве- 0,05, кад. номер 78:42:1811605:1225, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Квартира (адрес: 115404, , Москва г, , , , ул Радиальная 6-я, 5, 2, 4), пл. объекта 56,20 кв. м., доля в праве- 1, кад. номер 77:00:0000000:22068, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
- Квартира (адрес: г. Москва, ул.б-я Радиальная, д.5, корп.2, кв.419), пл. объекта 103,50 кв. м., доля в праве- 1, кад. номер 77:00:0000000:21903, зарегистрированный за Ваулиной Людмилой Владимировной.
Суды апелляционной и кассационной инстанции отклонили просьбу Ваулиной и Червякова применить в их деле постановление КС РФ 39-п от 2017 года. В нем указано о невозможности взыскания налоговых штрафов организаций с физлиц, осужденных за их налоговые недоимки, а также о праве судов при определении размера возмещения вреда учитывать имущественное положение подсудимого, в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины и т.д.
Девятый арбитражный апелляционный суд счел, что упомянутое постановление КС РФ в рассматриваемом деле не применимо, поскольку не касается закона о банкротстве. "Ответчики привлекаются к субсидиарной ответственности на основании ст. 61.11 закона о банкротстве, в связи с чем указанное постановление к настоящему делу не применимо", - резюмировала апелляция.
Судья ВС РФ Ирина Букина не нашла оснований для передачи жалобы Ваулиной на рассмотрение судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.
После этого Ваулина Л.В. обратилась в Конституционной суд РФ с требованием признать пункты 9 и 11 статьи 61.11 закона о несостоятельности неконституционными, поскольку на практике они позволяют привлекать к субсидиарной ответственности исключительно на основании решения налогового органа, без проверки доводов контролирующего лица, а также взыскивать суммы без учета принципов соразмерности, справедливости наказания, в том числе с учетом налоговых штрафов.
Определение Конституционного суда может существенно ограничить права налоговых органов по привлечению бывших руководителей организации к субсидиарной ответственности, что в указанном случае реализовано, даже не проходя полноценную процедуру банкротства должника-организации. В ином случае расширится беззатратная практика закидывания судов заявлениями о банкротстве с последующим отказом от финансирования и административной ликвидацией должника ради взыскания напрямую с физических лиц.