Что такое «налоговые риски»
Если говорить просто, налоговые риски — это неблагоприятные имущественные и неимущественные последствия для налогоплательщика (налогового агента). С потерей активов (в т. ч. денежных средств) они могут быть связаны:
Ведение предпринимательской деятельности всегда сопровождается налоговыми рисками. Они могут быть следствием нарушения налогового законодательства как самим налогоплательщиком, так и его контрагентами.
Чтобы снизить негативное влияние налоговых рисков на бизнес, ими можно управлять. Как это сделать — в конце статьи. А пока остановимся на том, какими бывают налоговые риски.
Виды рисков
Налоговые риски подразделяют две основные группы:
К финансовым налоговым рискам относятся:
К нефинансовым:
Управление налоговыми рисками
Управление налоговыми рисками — это процесс их выявления и оценки, направленный на разработку мер по снижению или устранению налоговых рисков.
Чтобы организовать его грамотно, стоит определить факторы их возникновения.
1. Организационные факторы:
Пример. Бухгалтер компании не следит за изменением законодательства. Тогда он может не знать, что с 1 января 2023 г. выплаты по гражданско-правовым договорам уже облагаются взносами на ВНиМ. Именно поэтому он применяет устаревшие нормы, которые исключали указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов.
2. Технические факторы:
Пример. Компания не практикует налоговое планирование. При этом она привлекает организации и ИП на специальных налоговых режимах, а при получении аванса уплачивает НДС со всей суммы. Такая компания будет вынуждена искать собственные или заемные источники денежных средств на сумму оплаченного НДС.
3. Экономические факторы:
Пример. Бухучет в компании ведут «недорогие» бухгалтеры на аутсорсе: у них десятки обслуживаемых компаний на потоке, но уровень квалификации позволяет вести лишь фирмы с небольшим объемом простых операций. В результате могут возникнуть проблемы с оценкой и бухгалтерским учетом сложных операций. Так, например, может быть не учтена возможность ускоренной амортизации лизингового имущества.
4. Договорные факторы:
Пример. Компания не проверяет благонадежность контрагентов. Из-за этого она заключает договоры с организациями, которые обладают признаками фиктивных контрагентов. Для Налоговой это — один из признаков уклонения от уплаты налогов и повод для назначения выездной налоговой проверки компании.
5. Социальные факторы:
Пример. Руководитель организации осуществляет сомнительные операции, чтобы получить доход в обход собственника.
Советы: как управлять налоговыми рисками
Если говорить просто, налоговые риски — это неблагоприятные имущественные и неимущественные последствия для налогоплательщика (налогового агента). С потерей активов (в т. ч. денежных средств) они могут быть связаны:
- прямо — например, при доначислении налогов, пеней и штрафов или отказе в возмещении налогов;
- косвенно — например, при блокировке счетов, назначении выездной налоговой проверки, причинении вреда деловой репутации или привлечении контролирующих лиц к материальной и уголовной ответственности.
Ведение предпринимательской деятельности всегда сопровождается налоговыми рисками. Они могут быть следствием нарушения налогового законодательства как самим налогоплательщиком, так и его контрагентами.
Чтобы снизить негативное влияние налоговых рисков на бизнес, ими можно управлять. Как это сделать — в конце статьи. А пока остановимся на том, какими бывают налоговые риски.
Виды рисков
Налоговые риски подразделяют две основные группы:
- финансовые — их можно прямо оценить в денежном выражении;
- нефинансовые — их денежная оценка возможна только опосредованно.
К финансовым налоговым рискам относятся:
- риск доначисления налогов и сборов, пеней, штрафов, отказа в налоговых вычетах, непринятия расходов;
- риски неэффективного использования систем налогообложения — убытки из-за т.н. «излишнего налогового бремени».
К нефинансовым:
- риски администрирования — трудозатраты на предоставление документации, пояснений в адрес налоговых органов, досудебный и судебный процесс, а также привлечение к административной и уголовной ответственности;
- иные риски, существенно затрудняющие хозяйственную и финансовую деятельность налогоплательщика — репутационные риски, а также риски ухудшения кредитного рейтинга, блокировки счетов и ареста активов как налогоплательщика, так и контролирующих лиц.
Управление налоговыми рисками
Управление налоговыми рисками — это процесс их выявления и оценки, направленный на разработку мер по снижению или устранению налоговых рисков.
Чтобы организовать его грамотно, стоит определить факторы их возникновения.
1. Организационные факторы:
- недостаточная квалификация работников бухгалтерской службы компаний;
- проблемы во взаимодействии структурных подразделений между собой и с налоговыми органами;
- низкая осведомленность руководства о налоговых рисках.
Пример. Бухгалтер компании не следит за изменением законодательства. Тогда он может не знать, что с 1 января 2023 г. выплаты по гражданско-правовым договорам уже облагаются взносами на ВНиМ. Именно поэтому он применяет устаревшие нормы, которые исключали указанные выплаты из базы для исчисления страховых взносов.
2. Технические факторы:
- отсутствие налогового планирования — неприменение законного снижения налоговой нагрузки с помощью налоговых льгот и специальных налоговых режимов;
- несовершенства бухгалтерского и налогового учета — например, когда бухучет не автоматизирован или бухгалтеры имеют низкую квалификацию для работы с программным продуктом;
- ошибки в обработке документов при исчислении и уплате налогов — утрата документации, отсутствие первичных документов от контрагентов, неправильное добавление документов в базу бухучета и т. д.
Пример. Компания не практикует налоговое планирование. При этом она привлекает организации и ИП на специальных налоговых режимах, а при получении аванса уплачивает НДС со всей суммы. Такая компания будет вынуждена искать собственные или заемные источники денежных средств на сумму оплаченного НДС.
3. Экономические факторы:
- содержание собственной бухгалтерской и финансовой служб;
- привлечение аудиторско-консалтинговых компаний.
Пример. Бухучет в компании ведут «недорогие» бухгалтеры на аутсорсе: у них десятки обслуживаемых компаний на потоке, но уровень квалификации позволяет вести лишь фирмы с небольшим объемом простых операций. В результате могут возникнуть проблемы с оценкой и бухгалтерским учетом сложных операций. Так, например, может быть не учтена возможность ускоренной амортизации лизингового имущества.
4. Договорные факторы:
- недостаточность информации о контрагентах;
- недостаточность информации об экономическом смысле проводимых операций.
Пример. Компания не проверяет благонадежность контрагентов. Из-за этого она заключает договоры с организациями, которые обладают признаками фиктивных контрагентов. Для Налоговой это — один из признаков уклонения от уплаты налогов и повод для назначения выездной налоговой проверки компании.
5. Социальные факторы:
- конфликт интересов собственника и менеджмента организации;
- непредставление информации для принятия ключевых решений.
Пример. Руководитель организации осуществляет сомнительные операции, чтобы получить доход в обход собственника.
Советы: как управлять налоговыми рисками
- Следите за квалификацией бухгалтеров и эффективностью взаимодействия структурных подразделений. Для этого можно использовать проверки в рамках внутреннего и / или внешнего аудита компании.
- Автоматизируйте документооборот. Так вы защитите документацию от утраты и сможете быстрее найти нужный договор, спецификацию, акт или другой документ.
- Используйте систему налогового планирования. Помочь в ее организации смогут налоговые консультанты или юристы, специализирующиеся на налоговой практике.
- Подготовьте регламент проверки благонадежности контрагентов. Так вы сможете проверить каждого из новых или действующих контрагентов и выявить факторы налогового риска при взаимодействии с ними.
- Проводите внутренний и / или внешний аудит деятельности компании и ее налоговых последствий. Как часто стоит проводить аудиторские проверки — зависит от характера деятельности компании и определяется индивидуально.
Статья доступна по ссылке: РБК