РБК: Анализ дебиторской задолженности должника в банкротстве
Особенностью процедур банкротства является то обстоятельство, что предприятие-должник зачастую имеет существенный объем дебиторов, где численность контрагентов на действующих предприятиях может исчисляться сотнями, а иногда и тысячами. При этом большая часть дебиторов может быть ликвидирована, брошена или не иметь перспектив взыскания.
В силу положений пункта 2 статьи 129 Закона о банкротстве вопрос взыскания дебиторской задолженности (предъявление к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании) отнесен к компетенции конкурсного управляющего, конкурсный управляющий решает его самостоятельно, на основании имеющейся у него информации, с учетом интересов кредиторов и должника.
До реализации прав требования должника на публичных торгах, должны быть предприняты меры по получению дебиторской задолженности с дебиторов, включающие в себя направление претензии, предъявление иска и предъявление исполнительного листа для принудительного исполнения.
После того, как вышеуказанные меры будут исчерпаны, конкурсный управляющий вправе ставить вопрос о продаже дебиторской задолженности перед кредиторами. Традиционно считается, что продажа имущества на торгах позволяет получить за него максимально возможную цену. На деле в отношении именно дебиторской задолженности это не так — конечная цена выставленной на торги дебиторской задолженности на публичном предложении в процедурах банкротства редко превышает 5-10% от ее номинала.
Рассмотрим аналитические действия управляющего в отношении дебиторской задолженности.
Получив информацию о наличии у должника дебиторской задолженности и проводя инвентаризацию, арбитражный управляющий должен определить следующие ключевые позиции:
наличие учетных документов должника, подтверждающих дебиторскую задолженность
подтверждена ли дебиторская задолженность контрагентом и какими документами
наличие судебного решения в отношении дебиторской задолженности
наличие исполнительных документов;
динамику погашения дебиторской задолженности.
При этом из дебиторской задолженности выделяют:
по которой истек срок исковой давности;
по которой дебитор ликвидирован или находится в ликвидационной процедуре;
дебитор находится в процедурах банкротства;
дебитор не является резидентом РФ;
дебиторская задолженность имеет обеспечение (поручительства, залог и т.д.)
При этом по каждому дебитору желательно понимать финансовое состояние контрагента и перспективы возврата денежных средств.
Арбитражный управляющий может обратиться в оценочную компанию для оценки стоимости дебиторской задолженности, но расходы на оценку дебиторской задолженности обычно негативно принимаются кредиторами и общий формальный подход в стандартах оценки на практике не позволяет считать данные действия рациональными.
Поэтому считаем разумным осуществить первичный анализ дебиторской задолженности арбитражному управляющему собственными силами, с использованием компьютерных аналитических систем.
Для автоматизированного анализа дебиторской задолженности необходима разработка персонального программного продукта, который запрашивает в сервисах агрегаторов информацию по юридическим лицам и выдает результат в виде экспресс-оценки о перспективах взыскания.
API, откуда берет информацию подобное программою обеспечение существует у разных поставщиков: Контур.Фокус, Чекко.ру, API-ФНС, портала ЗачестныйБизнес и т.д., как на платной за каждый запрос, так и на условно бесплатной (в некотором объеме) основе.
При этом трудоемкость написания систем программирования минимальная, умелый программист на Python, Ruby и т.д. за срок в сутки — неделю сможет подготовить под нужды заказчика нужный скрипт и обучить работе с ним.
Наиболее удобными входными данными для обработки информации являются выгрузки оборотно-сальдовых ведомостей должника по счетам бухгалтерского учета с выделением ИНН дебиторов.
Учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах учета расчетов:
58 «Финансовые вложения»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Вышеназванные счета являются активно-пассивными, то есть допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Нас для анализа интересуют исключительно дебетовое сальдо оборотно-сальдовых ведомостей, т.е. входной документ анализа содержит ИНН должника и сумму задолженности.
Первой задачей программного продукта являются получение следующей информации для последующего направления актов сверки расчетов и претензии:
полное наименование контрагента;
юридический адрес;
контактные данные (телефон, сайт, и т.д.);
сумму задолженности.
Следующим этапом анализа является экспресс-оценка перспектив взыскания с извлечением следующих данных:
статус дебитора (действующее юрлицо, находящееся в процедуре банкротства, ликвидированное, находящееся в стадии ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, либо сведения содержат признаки недостоверности);
реквизиты дебитора: юридический адрес, ИНН, ОГРН, дата регистрации юрлица, основной вид деятельности, регион деятельности;
ФИО руководителя или наименование управляющей компании, ИНН, перечень связанных организаций с указанием типа связи, стоимости активов, стоимости основных средств, выручки как характеристика перспектив субсидиарной ответственности;
ФИО и наименования учредителей (участников), ИНН, перечень связанных организаций с указанием типа связи, стоимости активов, стоимости основных средств, выручки как характеристика потенциала субсидиарной ответственности;
выручка дебитора за последние три года (как характеристика действующей или брошенной компании);
активы, структура активов (ключевыми показателями для анализа считаем следующие статьи баланса: основные средства, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы) за последние три года с указанием максимальной суммы статьи активов для оценки возможности вывода активов дебитора.
обязательства, структура обязательств дебитора за последние три года (долгосрочные, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства).
общая сумма исполнительного производства на последнюю дату;
признак блокировки банковских счетов;
наличие имущественных налогов: налог на имущество (как признак наличия недвижимого имущества), земельный налог (признак наличия земельных участков), налог на добычу полезных ископаемых, суммы за последние три года;
информация о госзакупках, объемах госзакупок за последние три года;
информация о проверках госорганов за последние три года как признак фактической деятельности дебитора;
информация о средней численности персонала за последние три года;
иные значимые сведения, предоставляемые конкретным API.
Конечной задачей является вывод следующих результатов в документ в нужном формате (docx, xlsx, txt) по каждому контрагенту в виде:
реквизиты дебитора;
информация о статусе контрагента:
признаки действующей компании;
признаки имущества с указанием структуры и возможного вывода активов;
отношение объема «нашей» задолженности должника к активам дебитора, к основным средствам (для оценки возвратности)
отношение объема «нашей» задолженности должника к кредиторской задолженности дебитора (для оценки перспектив взыскания в последующем исполнительном производстве или в банкротстве)
Как результат по каждому конкретному контрагенту у арбитражного управляющего появляется подробная информация для обоснования почему выбран тот или иной способ взыскания или продажи дебиторской задолженности, что уже можно предоставить для ознакомления и кредиторам.
На нашей практике применение подобных продуктов позволяет существенно экономить время работы юристов и арбитражных управляющих, особенно в долгосрочной перспективе, при использовании сразу в нескольких процедурах банкротства.